מס חברות

בשנתיים האחרונות הייתה נטייה להתאגד ולפעול כחברה בע"מ לאור העלאת תקרת התשלומים בביטוח לאומי לסך של פי 10 הסכום הבסיסי. בשנת 2010 עמד על כ-80,000 ₪ לחודש, ולסך של פי 9 בשנת 2011. למרות זאת תקרת הזכאות לגמלאות נשארה בעינה פי 5 מהסכום הבסיסי שעומד על כ-40,000 ₪. המשמעות היא שנוצר כביכול סוג של מס הכנסה ב' בעבור הסכומים ששילמנו מעל ל-40,000 משום שכנגדם לא קיבלנו כיסוי ביטוחי.

מס חברות והעיוות הנסתר

יוצא איפה שמי שהרוויח בין 40,000 ל-80,000 ₪ שילם גם מס הכנסה גבוה של 45% ותשלום נוסף לביטוח לאומי של 16.23% כך הוא נדרש לדרגת מס של 61.23%, כאשר עבור הפער שבין 40,000 ל-80,000 היינו יכולים לקבל את הכסף מהחברה בע"מ ב- 43% (מס חברות + דיבידנד). כלומר, נוצר עיוות גדול מאד שיכל להגיע להפרש כספי בשנה השווה ל- 480,000 ₪ הכנסה כפול 18.23%, זאת אומרת, 87,500 ₪ חיסכון במס.
 

חברה בע"מ– למי באמת כדאי 

יש שיטענו שלמעשה גם עד ה- 40,000 הראשונים ניתן לחסוך במס. דעתי בעניין הייתה ונותרה שונה בתכלית. אני אישית לא תמכתי בהקמתה של חברה בע"מ, כל עוד לא מדובר בסכומים גבוהים יחסית (500,000 ₪ ומעלה). מה שעשוי לקרות הוא שבעל עסק רואה לנגד עיניו רק את שיקול המס, ומתוך צירוף מקרים אומלל, המייצג מתרשל במילוי תפקידו בכך שהוא אינו ער לעובדה שעד לסכום של כ-40,000 ₪ בחודש (כ-500,000 בשנה) מדובר במס יחסית גבוה של 33% מס הכנסה ועוד כמעט 17% ביטוח לאומי שהם כמעט 50% מס. במילים אחרות, הכוונה היא לנתח מס השולי שווה ערך ל- 300,000 ₪ האחרונים שאילו היינו פועלים כחברה בע"מ היינו שוקלים שלא למשוך אותם כמשכורת אלא כדיבידנד בכדי לחסוך כמה אחוזים במס. מנגד ישנה תמורה שנקראת כיסוי ביטוחי בביטוח לאומי, ובל נשכח כי משיכת המשכורת מהווה הוצאה לחברה בע"מ להבדיל מדיבידנד ולכן חוסכת לנו במס החברות.

מס חברות– אליה וקוץ בה

ההפרש הקטן של 7% בין ה-50% שתוארו לבין העלות של מס חברות +דיבידנד 43% שווה את הביטוח שנרכש בגין סכום זה, ואל לנו לזלזל במקרה של תאונת עבודה עם נכות או חס וחלילה מוות בעבודה וזכאות לקצבת תלויים. זהו בדיוק המצב שבעל חברה בע"מ המושך משכורת של 15,000 ש"ח או אף 18,000 ₪ ואת השאר כדיבידנד, על-פי המלצת המייצג, בכדי לחסוך במס, יכול למצוא את עצמו נפגע ומחויב בפיצויים למשך כל החיים לפי גובה המשכורת שנמשכה ולא גובה סך הכנסותיו האמיתיות כולל דיבידנד.

על רקע הנאמר הגיעה ועדת טרכטנברג ושינתה את הכללים בעניין. למעשה בעקבות החזרת התקרה לתשלום ביטוח לאומי לכ- 40,000 ₪, נובע שגם מי שמרוויח מעל ל-500,000 ₪ לא משלם יותר מס כיחיד לעומת חברה בע"מ, בהנחה שאכן הוא מושך את כל הכספים מהחברה בע"מ.

מס חברות– ההיבט החיובי 

האמת היא שיש מספר שיקולים התומכים בהתנהלות של חברה בע"מ, כמו למשל, הגבלת האחריות של הבעלים, שימוש בכספי החברה בע"מ לצרכים שהם גם אישים, נאמר רכישת רכב פאר בעלות רק של מס חברות, או אף רכישת וילה מפוארת והשכרתה לבעלים של החברה בע"מ. אולם מה שחשוב שכל בעל חברה בע"מ יהיה מודע לכך שההחלטה לפעול כחברה בע"מ, ובתוך כך, לא למשוך רווחים כמשכורת עד לגובה האפשרות להיות מבוטח בביטוח הלאומי הינה בבחינת החלטה לוותר על ביטוח בעלות 7% נכון לעד סוף 2011. יש להכיר בכך שבעקבות ועדת טרכטנברג צפוי הפרש של 2% בלבד (47.5% מס חברות+דיבידנד לעומת אותם 33% מס הכנסה +17% ביטוח לאומי) שבדרך כלל עלות הביטוח המקורית שלו היא למעשה כ- 17%.

בשורה תחתונה, הנה לכם הקופון של השנה– קבלו 88% הנחה בתמורה לביטוח מלא למקרה תאונת עבודה, דמי לידה וכיוצא בזה. במקום לשלם 17%, תוכלו לשלם רק עוד 2% וליהנות ממקסימום כיסוי אפשרי בביטוח הלאומי.